因A公司與B研究院為母子公司，歷年來，B研究院為A公司付出500萬元投資成本和1300萬元往來款現(xiàn)金流，會計上共形成1800萬元損失。C方案相比前兩個方案，稅收上也只能就500萬元投資損失進(jìn)行彌補。

　　D方案：先增資后注銷

　　母公司B研究院通過正常程序，對A公司增資1300萬元，這時，A公司實收資本從500萬元變成1800萬元，凈資產(chǎn)從負(fù)到正，同時B研究院對A公司長期股權(quán)投資賬面價值也從500萬元增加到1800萬元。A公司因1300萬元增資，償還欠母公司B研究院的1300萬元往來款，這時母子公司無往來借款。然后，關(guān)閉注銷A公司。清算債權(quán)債務(wù)后，虧損150萬元，加上原有公司的經(jīng)營虧損1650萬元，這時A公司資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤數(shù)為-1800萬元，實收資本1800萬元，凈資產(chǎn)為0。母公司B研究院可確認(rèn)長期股權(quán)投資損失1800萬元，無與A公司壞賬損失，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以稅前扣除。

　　方案比較

　　A公司因長期經(jīng)營不善，造成了巨額虧損，給母公司B研究院帶來投資損失及壞賬損失共計1800萬元, 母公司B研究院從稅收角度出發(fā)，希望能最大限度得到稅收彌補，減少未來母公司的稅收支出。A、B兩方案下，B研究院未獲得任何稅收彌補；C方案下，B研究院只能彌補投資損失500萬元；而D方案下，B研究院全部損失得到彌補，顯然最有利。