1.麗人公司應(yīng)該繳納的稅收。麗人公司以房地產(chǎn)進行投資入股，不征收營業(yè)稅，也無需繳納城建稅和教育費附加；由于投資方與被投資方都未從事房地產(chǎn)開發(fā)，因此該項投資行為暫免征收土地增值稅。

    股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納印花稅＝9000×0.5‰＝4.5（萬元）

    投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（9000-1200-4.5）×25%＝1948.88（萬元）

    節(jié)稅總額＝5219.09-（4.5＋1948.88）＝3265.71（萬元）。

    2.華泰公司應(yīng)該繳納的稅收。

    契稅＝9000×3%＝270（萬元）

    股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅4.5萬元。

    從方案設(shè)計看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式下，華泰公司的稅收負擔(dān)沒有變化，而麗人公司可以節(jié)約3265.71萬元的稅金支出。

    （二）以房地產(chǎn)投資入股過程中需要注意的問題

    1.投資合同的簽訂。在稅務(wù)處理中，嚴(yán)格界定了“投資”的含義——投資是指參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為。也就是說要想享受不征收營業(yè)稅、暫免征收土地增值稅的稅收待遇，投資各方必須共同承擔(dān)投資風(fēng)險；如果投資方未承擔(dān)投資風(fēng)險，而是分取固定的股息、紅利，則要按照出租房地產(chǎn)征收營業(yè)稅，無法達到上述節(jié)稅效果。

    2.操作時間間隔。企業(yè)要想達到上進節(jié)稅效果，必須注意以房地產(chǎn)投資入股的時間與轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時間間隔問題，兩者時間間隔最好在一年以上，否則稅務(wù)機關(guān)可能會以實質(zhì)課稅原則為由，對上述行為征稅。

    3.注意《公司法》中對不同投資方式的比例限制。《公司法》規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%.換言之，非貨幣資產(chǎn)投資入股的比例最高不得超過70%，如果在投資過程中沒有達到上述要求，就會給方案的執(zhí)行帶來不必要的麻煩。

    4.正確認識和處理納稅籌劃對不同稅種的影響。從上面的籌劃方案可以看出，投資入股方式可以獲得營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅的稅收優(yōu)惠，但是由于上述稅種的稅收負擔(dān)減少，企業(yè)的利潤增加，相應(yīng)增加了企業(yè)所得稅的稅收負擔(dān)，企業(yè)應(yīng)綜合考慮這一影響，并及時繳納企業(yè)所得稅。

    5.加強雙方的溝通和合作，實現(xiàn)雙贏的目標(biāo)。上述方案中，麗人公司通過籌劃可以獲得明顯的節(jié)稅效果。但是對華泰公司而言，該方案并沒有降低其稅負，反而會增加華泰公司潛在的稅負——今后華泰公司轉(zhuǎn)讓其以投資入股方式獲得的房地產(chǎn)時，需要金額繳納營業(yè)稅，即選擇投資入股方武將使華泰公司的潛在稅收負擔(dān)增加450萬元（9000×5%）。因此麗人公司在進行稅收籌劃時，需要加強和華泰公司的溝通，在投資入股及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格方面做出適當(dāng)?shù)淖尣?，以此獲得華泰公司的支持和配合，從而達到雙贏的目的。