三、項目部預繳稅款證明計入總機構(gòu)預繳稅款

　　青國稅函[2010]115號規(guī)定：建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預繳，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明，可在國稅辦理企業(yè)所得稅季度申報前，集中一次錄入“預繳稅款調(diào)整”模塊，作為當期預繳稅款處理，具體操作如下：

　?。ㄒ唬┙ㄖ髽I(yè)總機構(gòu)抵繳稅款時，須上門辦理企業(yè)所得稅季度申報，同時報送跨地區(qū)設(shè)立項目部預繳稅款繳款書的正式件和復印件，經(jīng)辦稅服務(wù)廳審核后在申報表中右下方“稅務(wù)機關(guān)填寫欄次”中填寫準予抵繳稅款金額，在繳款書正式件加蓋“已抵繳”章并退回，復印件留存。

　　（二）納稅人填寫企業(yè)所得稅季度納稅申報表時，應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)審核后準予抵繳稅款金額，填入申報表的“實際已繳所得稅額”。

　?。ㄈ┺k稅服務(wù)廳受理企業(yè)所得稅季度納稅申報表之前，依據(jù)審核確認的預繳稅款金額，錄入CTAIS“預繳稅款調(diào)整”模塊，所屬期為當季。

　　[解讀分析]青地稅發(fā)[2010]90號并沒有如何抵繳項目部預繳企業(yè)所得稅的規(guī)定，該規(guī)定應(yīng)該僅限于總機構(gòu)隸屬于青島市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的建筑企業(yè)。對于總機構(gòu)歸屬青島地稅管轄或者外省市建筑企業(yè)可以借鑒執(zhí)行。項目部預繳稅款后，完稅證明及在項目所在地預繳納稅申報表反饋至總機構(gòu)便于總機構(gòu)在所在地正常申報還是有必要的。

　　四、總機構(gòu)設(shè)立跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理

　　如前所述，國稅發(fā)[2008]120號規(guī)定：2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。

　　國稅函[2010]39號強調(diào)：建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

　　青國稅函[2010]115號規(guī)定：建筑企業(yè)總機構(gòu)設(shè)立跨地區(qū)二級分支機構(gòu)，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

　　[解讀分析]跨地區(qū)二級分支機構(gòu)還包括二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）。例如河北省甲建筑施工企業(yè)在山東省市設(shè)立有分公司D，分公司D在青島市設(shè)立有項目部F，則F經(jīng)營業(yè)務(wù)收入當先匯總至二級分支機構(gòu)山東分公司D的收入中，再按照國稅發(fā)[2008]28號規(guī)定辦法計算。